По окончании финансового (он же календарный, отчетный) года физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, но признаваемые налогоплательщиками в соответствии со ст.207 НК РФ, должны четко знать – возникает ли у них обязанность по представлению налоговой декларации о доходах за отчетный год в налоговую инспекцию или нет.
Если налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода физическому лицу, исчислил и удержал с дохода налог на доходы с физических лиц, то он отчитается в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ. Например, работодатель, выплачивающий вам заработную плату, представит сведения о вашем доходе и удержанном с вас НДФЛ. В этом случае обязанности по сдаче декларации по форме 3-НДФЛ у вас как у физического лица не возникает. Когда НДФЛ не был вычтен при выплате дохода, то налог перечисляется налогоплательщиком самостоятельно, возникает обязанность по сдаче декларации по форме 3-НДФЛ.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подаётся в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Если налоговая декларация представляется в инспекцию только с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно в налоговый орган в любое время в течение года. В соответствии с требованиями статьи 88 НК РФ налоговым органом проводится камеральная проверка сведений, указанных в декларации и прилагающихся к ней документов в течение трех месяцев.
Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Если по данным декларации 3-НДФЛ исчислена сумма налога к возврату из бюджета, то в налоговый орган вместе с декларацией необходимо подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета.
Кремнёва Светлана Владимировна
Управляющий партнёр, Финансовый директор
Консалтинговая Группа "ЛАЛ"
г. Челябинск, пр. Ленина, 21в, оф. 713
