Собственник сырья – заказчик (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Ему же принадлежат любые остатки этого сырья. А значит, при их передаче подрядчику происходит смена собственника. Безвозмездная передача признается реализацией в целях исчисления НДС. А значит, заказчик должен начислить НДС на рыночную стоимость возвратных отходов (п. 1 ст. 39, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).
При реализации за плату возвратные отходы должны оцениваться по цене реализации (подп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.10 No 03-03-06/4/49). Рыночную цену можно определить по той стоимости, по которой эти возвратные отходы должны быть оприходованы (письмо Минфина России от 04.10.12 No 03-07-11/402). Правильная калькуляция позволит снизить их стоимость и оптимизировать начисленный НДС.
Специалисты налоговой практики Coleman Legal Services (https://coleman-legal.ru) следят за развитием практики и готовы оказать Вам необходимое содействие в обжаловании актов и решений налоговых органов (https://coleman-legal.ru/obzhalovanie_aktov_i_resheniy_nalogovih_organov/), в выработке позиции в случае предъявления необоснованных налоговых претензий Вашему бизнесу.
Есть вопросы? Звоните: 8 499 322 88 77.
