Какие ошибки часто встречаются в уведомлениях об исчисленных суммах

Блок «Основные ошибки в уведомлениях» в разделе «Всё о ЕНС» на сайте ФНС России поможет избежать наиболее распространённых ошибок при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов.

Так, очень важно точное заполнение поля «Отчётный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)», поскольку именно этот показатель необходим для правильного определения срока уплаты и последующей однозначной связи уведомления с налоговой декларацией (расчётом) или новым уведомлением. Уведомления представляются не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. При этом, если срок представления расчёта (налоговой декларации) и уведомления совпадают, то уведомление представлять не нужно. Например, для страховых взносов уведомление за апрель подаётся 25.05.2023, за май – 26.06.2023; за июнь уведомление не потребуется, поскольку 25.07.2023 сдаётся расчёт по страховым взносам за полугодие 2023 года.

В случае ошибочного указания периода плательщику будет направлено сообщение, что указанный отчётный период для этой обязанности невозможен.

Ещё одна распространённая ошибка – неверное указание КБК или ОКТМО либо указание КБК, по которому представление уведомления не требуется. Важно помнить, что уведомление представляется организациями и индивидуальными предпринимателями по страховым взносам, НДФЛ, УСН, ЕСХН. Кроме того, организации формируют уведомления дополнительно по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество, налогу на прибыль для налоговых агентов.

При этом всегда следует указывать КБК и ОКТМО, актуальные в текущем году. Например, с 01.01.2023 действует новый КБК для страховых взносов (для единого тарифа 30%): 182 1 02 01000 01 1000 160 – «Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования».

Как внести исправления в уведомление снеправильными КБК, ОКТМО, КПП или отчётным (налоговым) периодом и порядковым номером месяца (квартала)? Необходимо в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, отчётный (налоговый) период, порядковый номер месяца (квартала), отчётный (календарный) год) и в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указать «0»; в этом же уведомлении новой строкой указать правильные данные.

При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

Важно помнить, что если по одному сроку уплаты будет представлено несколько уведомлений с одинаковыми значениями КПП, КБК, ОКТМО, отчётного (налогового) периода и порядковым номером месяца (квартала), то каждое последующее будет заменять предыдущие, поэтому в нём следует указать полную сумму оплаты к сроку. Например, если НДФЛ перечислен в бюджет не общей суммой 28-го числа, а несколькими отдельными суммами по факту удержания у работников, и к каждой сумме формировалось отдельное уведомление, то начисление произойдёт по последнему поступившему уведомлению и окажется заниженным.